Депозитный счет. Во-первых, давайте определимся с учетной записью, на которой будут записаны средства, переведенные на депозитный счет. Инструкция по использованию плана счетов (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусматривает, что денежные потоки, вложенные организацией в банковские и иные счета, должны учитываться по счетам. 55 «Спецсчета в банках» субсчет 55-3 “Депозитные счета” При этом ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». поручает признанию счетов условного депонирования организации как часть финансовых вложений (позиция 3), проводимых на счет 58 «Финансовые вложения». По нашему мнению, депозиты можно записывать как на счет 58, так и на счет 55.
В октябре 2003 года организация заключила с банком договор о банковском вкладе на 32 дня. Согласно условиям соглашения, организация переведет 10 000 долларов США на специальный счет условного депонирования 13 октября, а при расторжении контракта 13 ноября банк вернет сумму депозита и выплатит проценты в тот же день по ставке 10 процентов годовых. показатель. Организация признает доходы и расходы для целей налога на прибыль по методу начисления и регистрирует средства, переведенные на счет условного депонирования, на счете 58. Отчетным периодом по налогу на прибыль для организации является квартал, шесть месяцев и девять месяцев календарного года. Предположим, что курс доллара США составляет 32,7 рубля 13 октября, 32,7 рубля 31 октября и 32,8 рубля 13 ноября.
Поскольку организация переводит валютные средства на счет эскроу, они конвертируются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату их перечисления (пп. 4, 5, 6 ПБУ 3/2000).
Дополнительно организация должна конвертировать валюту на счете эскроу в последний день месяца (пункт 7 ПБУ 3/2000). Если в результате такой конвертации возникают курсовые разницы, они признаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2000).
В соответствии с п.7 ПБУ 9/99 «Выручка Общества». проценты по договору банковского вклада должны включаться в операционный доход. Проценты начисляются за каждый завершенный отчетный период в соответствии с условиями договора (п.16 ПБУ 9/99). Так как по условиям договора банк выплачивает проценты при возврате депозита (при расторжении договора), проценты должны начисляться 13 ноября 2003 года.
